軟件產品增值稅超稅負退稅相關操作方法和規定

軟件產品類別分三類：

（一）計算機軟件

以光盤、軟盤等存儲介質為載體或可通過網絡下載進行銷售的軟件產品。

（二）信息系統軟件

以光盤、軟盤等存儲介質為載體，并與外購軟硬件集成銷售的自產軟件產品。

（三）嵌入式軟件

固化于硬件設備中，且不能通過外部接口進行移植或維護的軟件產品。

一、軟件產品超稅負退稅備案:

帶下列資料原件和復印件到國稅服務大廳或管理員辦公室備案。

1、  軟件產品著作權登記證書；

2、  軟件產品評測報告；

3、  軟件產品類別鑒定報告。

二、軟件產品銷售合同的簽訂及開票：

1、“嵌入式軟件”或價格可根據設備的價值確定；

2、嵌入式軟件或信息系統軟件合并銷售開具發票，貨物名稱必須寫明“XX設備（含XXX控制軟件V1.0）”；

3、“計算機軟件產品”銷售合同簽訂時，貨物名稱必須跟軟件產品著作權登記證書上的名稱一致，如“XX平臺軟件V1.0”，價格的確定因不同的用戶價格差異會比較大，在合同上必須注明授權給用戶的一級模塊，或按用戶數、接口來區分價格的差異。

4、“計算機軟件產品”銷售開具發票，貨物名稱必須寫明“XXXX平臺軟件V1.0”，計量單位“套”或“件”，數量“1”，單價為不含稅金額。

三、“嵌入式軟件”或“信息系統軟件”合并銷售的，軟件部分收入計算方式：

硬件組成計稅價格＝硬件外購成本（1＋10％），

自產軟件產品銷售收入＝產品銷售收入－硬件外構成本（1＋10％）。

硬件外購成本=材料（或外購的配件）+生產人員工資總額+五險一金+生產車間租金或折舊+設備折舊+燃料和動力費+其他（相關的數據根據嵌入式（信息系統）軟件產品制造費用分配表計算而來的）。

四、軟件產品銷售收入申報

1、進入申報系統—進入“軟件產品即征即退”模塊---進入發票清單（對開具軟件產品名稱的發票打勾）--上傳；

2、進入“軟件產品即征即退計稅表”，不同類別的軟件產品（分計算機軟件、信息系統產品、嵌入式軟件）在相應的類別中自動產生銷售收入、銷項稅額、軟件產品的進項稅額《該數據要通過（軟件收入進項稅額抵扣分攤表）計算后才能得出數據》、軟件產品應納稅額。

3、進入增值稅申報模塊---進入“附表一”---軟件收入填入第6欄(即征即退貨物及加工修理修配勞務)的第9列，軟件的銷項稅額填入第10列。